Manual Práctico De Impuesto De Herencias / Milenko Zurita R.

Descripción

Nos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética tributaria.

Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos.

ÍNDICE

CAPÍTULO I
HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

ALGO DE HISTORIA
LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
Ley sin número de 28 de noviembre de 1878
2. Ley No 2.982
3. Ley No 3.929
4. Decreto Ley No 416 de 1925
5. Ley No 4.533
6. Decreto Ley No 364 de 1932
7. Ley No 5.427
8. Ley No 16.271
CAPÍTULO II
DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

DOCTRINAS
2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE
CAPÍTULO III
EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO

INTRODUCCIÓN
ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE
Antecedentes del elemento objetivo
2. Concepto de asignación
2.1. Asignación
2.2. Situaciones especiales
a. Bienes adquiridos por transacción
b. Rentas vitalicias
3. Exenciones personales y reales

Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil
Situación de las donaciones revocables
CAPÍTULO IV
EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO

INTRODUCCIÓN
ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA
El causante
El asignatario
2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil
a. Asignación a título universal
b. Asignación a título singular
c. Importancia de la distinción entre heredero y legatario
2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte
a. El heredero
b. El legatario
c. El beneficiario de un gravamen
d. El albacea fiduciario
e. Asignatario por derecho de representación
f. Asignatario por derecho de transmisión
g. Asignatario en calidad de cesionario
h. Asignatarios exentos
III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA

El sujeto del deber jurídico
El sujeto obligado
2.1. Sujeto pasivo por deuda propia
2.2. Sujeto pasivo solidario
2.3. Sujeto pasivo responsable
El sujeto liberatorio
El sujeto responsable
CAPÍTULO V
EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO

ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO
2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271
CAPÍTULO VI
EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO

INTRODUCCIÓN
EL DEVENGO
Nociones generales del devengo
2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte
3. El devengo en la Ley No 16.271
CAPÍTULO VII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE

RESUMEN INTRODUCTORIO
ESQUEMA
III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN

El inventario
1.1. concepto
1.2. Clasificación
1.3. Individualización de los bienes
1.4. Valoración de los bienes del inventario
1.5. Modificaciones al inventario
1.6. Efectos del inventario
Masa de bienes
2.1. Bienes situados en Chile
2.2. Bienes situados en el extranjero
2.3. Valoración de la masa
2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria
2.3.2. Regla general sobre valoración
2.3.3. Tasación
2.4. Reglas especiales de valoración
2.4.1. Bienes raíces situados en Chile
2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios
2.4.3. Bienes muebles
2.4.4. Bienes subastados
2.4.5. Bienes situados en el extranjero
2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas
2.4.7. Vehículos
2.4.8. Menaje
2.4.9. Cotizaciones previsionales
2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis
ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA
Acervo líquido
2. Asignación líquida
3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271
AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA
GRAVÁMENES
Concepto
Reglas sobre el beneficiario del gravamen
Acumulación
Particularidades sobre el devengo en los gravámenes
Usufructo
5.1. Concepto
5.2. Usufructo como deducción de una asignación
5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto
5.4. Criterios para la valoración del usufructo
5.5. Usufructo simple
a. Usufructo simple por tiempo determinado
b. Usufructo simple por tiempo indeterminado
c. Usufructo simple vitalicio
5.6. Usufructo múltiple
a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer
b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer
5.7. Consideraciones finales
Derecho de uso y habitación
6.1. Concepto
6.2. Regulación tributaria
Fideicomiso
7.1. Concepto
7.2. Regulación tributaria Ley No 16.271
7.3. Fideicomiso simple
7.4. Fideicomiso múltiple
7.5. Devengo del impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso
a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario
b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario
c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados
8. Fideicomiso y usufructo
8.1. Acumulación
8.2. Devengo

Pensión periódica
9.1. Pensión periódica perpetua
9.2. Pensión periódica por tiempo determinado
9.3. Pensión periódica por tiempo indeterminado
9.4. pensión periódica vitalicia
Derechos litigiosos
10.1. Efectos del derecho litigioso en el devengo
10.2. Efectos de los derechos litigiosos en la base imponible del impuesto
11. Créditos contra personas declaradas en quiebra o concurso o de notoria insolvencia

Remisión de deudas hereditarias
Estimación del gravamen por el Servicio de Impuestos Internos
13.1. Si se ha presentado una declaración
13.2. Si no se ha presentado declaración
CAPÍTULO VIII
EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA TASA

CONCEPTO Y TIPOS DE TASA
LA TASA EN EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE
Criterios
Características de la tasa
a. Sobre valor líquido de la asignación
b. Progresiva
c. Deducciones
d. Créditos contra la base. Tramos exentos
e. Tiene recargos
III. TABLA DE TASA ORDINARIA

Primera tabla de parientes cercanos
2. Segunda tabla de los colaterales
TABLA DE TASAS ESPECIALES
Tabla especial con recargo del 20%
2. Tabla especial con recargo del 40%
TABLAS DESCRITAS EN LAS CIRCULARES DEL SII
EJEMPLOS
Ejemplo 1. Tasa ordinaria de parientes cercanos
Ejemplo 2. Tasa ordinaria de parientes colaterales con recargo del 20%
Ejemplo 3. Tasa especial con recargo del 40%

VII. EL IMPUESTO BRUTO

VIII.EL IMPUESTO NETO

Crédito por impuesto pagado en el extranjero
2. Rebaja especial para personas con discapacidad
CAPÍTULO IX
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

ANTECEDENTES
LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Concepto
2. Declaración y pago simultáneo
3. Plazo para declarar
III. PAGO DEL IMPUESTO

Forma de pago
2. Pagos provisorios
3. Devolución de impuestos
4. Interés penal
5. Garantía del pago
6. Reserva de bienes
CAPÍTULO X
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS

ARRIENDO DE CAJAS DE SEGURIDAD
Obligaciones del arrendador de una caja de seguridad
2. Apertura de la caja de seguridad del difunto
3. Presunción de comunidad
SOBRES Y PAQUETES LACRADOS
III. TRASPASO DE ACCIONES

TENEDORES DE JOYAS U OTROS VALORES
BANCOS, CAJAS DE AHORRO E INSTITUCIÓN DE CRÉDITO BANCARIO
RESERVA DE BIENES PARA EL PAGO
CAPÍTULO XI
POSESIÓN EFECTIVA Y DISPOSICIÓN DE BIENES

POSESIÓN EFECTIVA. ANTECEDENTES
DISPOSICIÓN DE LOS BIENES
Excepciones
Sumas inferiores a 5 UTA en Cajas de Previsión
b. Cuentas de ahorro
c. Cuenta bipersonal
III. TÉRMINO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL

EXENCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS CONSERVADORES
CAPÍTULO XII
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

ANTECEDENTES
COMPETENCIA
III. PRESCRIPCIÓN

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Inicio de la Fiscalización
2. Etapa de la Instrucción
3. Etapa de la decisión
PARTICULARIDAD DE LA LIQUIDACIÓN
DEBER DE INFORMACIÓN
VII. NORMA ANTIELUSIVA

Contexto actual del art. 63
2. Facultades y requisitos del art. 63
3. Recalificación y efectos
CAPÍTULO XIII
DELITOS E INFRACCIONES

INTRODUCCIÓN
DELITOS
Tipos penales en la Ley No 16.271
1.1. Primer tipo penal
a. Sujeto activo
b. Verbo rector
c. Elemento subjetivo. Dolo
d. Resultado de la acción
e. Sanción
1.2. Segundo tipo penal
III. INFRACCIONES

Infracciones por “Cajas de seguridad”
1.1. Infracción al art. 38 de la Ley No 16.271
1.2. Abrir caja de seguridad sin cumplir lo ordenado por el art. 39
1.3. Arrendador de una caja de seguridad que permita su apertura
Infracciones por sobres, paquetes y cajas
Infracciones por traspasos de acciones
Infracciones relativas a depósitos, dineros, joyas y otros valores
Infracciones de Notarios
Infracción al deber de velar por el pago del impuesto
Infracción y sanción residual
CAPÍTULO XIV
EL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y LAS HERENCIAS EN LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES

DL 824 DE 1974 SOBRE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
No constituye renta
2. Adjudicación de bienes hereditarios
3. Determinación de cuotas hereditarias
4. Crédito contra el impuesto
DL 825 SOBRE IVA
Adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles de su giro
2. Venta de universalidades
III. DL 830 de 1974

CAPÍTULO XV
IMPUGNACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

IMPUGNACIÓN ADMINISTRATIVA
Recurso de reposición administrativa
1.1. Plazos
1.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo para recurrir
d. Presentación del recurso
e. Suspensión del plazo para reclamar
f. Suspensión de la ejecución del acto
g. Silencio negativo
h. Inhibición de la administración
Revisión Administrativa. Artículo 6 B) No 5, primera parte del DL 830 de 1974
2.1. Resolver administrativamente
2.3. Todos los asuntos de carácter tributario
2.4. Que se promuevan
Corrección de vicios y errores manifiestos. Artículo 6 b) No 5, segunda parte DL 830 de 1974
3.1. Antecedentes históricos
3.2. Procedimiento
a. Órgano competente
b. Titular del recurso
c. Plazo
d. Presentación de la petición
e. Suspensión o interrupción del plazo para reclamar
f. Suspensión de la ejecución del acto
g. Inhibición de la administración
IMPUGNACIÓN JUDICIAL
CAPÍTULO XVI
INTERPRETACIÓN ADMINSITRATIVA DEL SII OFICIOS

DECRETO LEY No 701- ART. 13o – LEY No 16.271, ART. 46o (ORD. No 1454, DE 03.07.2013) APLICACIÓN DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 13, INCISO CUARTO, DEL DL No 701, DE 1974 – LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE, EN CUANTO COMPRENDAN TERRENOS, BOSQUES Y PLANTACIONES ACOGIDOS AL DL 701, ESTÁN EXENTAS DEL IMPUESTO QUE ESTABLECE LA LEY No 16.271 – EL TERRENO AL SER DE PROPIEDAD DE LA SOCIEDAD, DE LA CUAL EL CAUSANTE ERA SOCIO, LOS HEREDEROS ADQUIEREN POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE SOLO LOS DERECHOS QUE EL CAUSANTE TENÍA EN LA SOCIEDAD – VALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009 (Ord. No 2351, de 26-10-2017) IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015 (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18, No 5 – OFICIO No 507, DE 2016. (Ord. No 416, de 23-03-2017) SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY No 16.271 EN CASO QUE INDICA
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA I), ART. 17, No 9 – OFICIO No 1950, DE 2011 (ORD. No 1702, DE 15.06.2016). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE HERENCIA ADQUIRIDA POR CONTRIBUYENTE CHILENA POR PARTE DE CAUSANTE NO RESIDENTE NI DOMICILIADO EN CHILE
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o – DFL No 3, DE 1969, ART. 9 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 – OFICIO No 3460, DE 1987 (ORD. No 848, DE 04.04.2016). EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE GIROS QUE SE EFECTÚAN A UNA COMUNIDAD HEREDITARIA DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA SUCESIÓN
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 26, INCISO TERCERO (Ord. No 2387, de 21-09-2015) ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO TERCERO, LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63o, ART. 17o – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o (ORD. No 2002, DE 04.08.2015) SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE CONTRATO DE RENTA VITALICIA QUE DESCRIBE
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 5o, ART. 8o, ART. 21o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17o, No 10 (ORD. No 1812, DE 13.07.2015). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE FIDEICOMISO CONSTITUIDO SOBRE DERECHOS SOCIALES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 18o, No 1, No 5 – OFICIO No 1966 DE 2011 (ORD. No 643, DE 26.02.2015). APLICACIÓN NUMERALES 1 Ó 5, DEL ARTÍCULO 18o, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, EN EL CASO DE ASIGNACIONES TESTAMENTARIAS QUE INDICA
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17o, No 9, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1619, DE 26.07.2013). APLICACIÓN DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, LEY No 16.271
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46, 46 BIS Y 47 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17 No 8, LETRAS F) Y G) Y ART. 41 No 9 – CIRCULAR No 37 DE 2009 Y No 69 DE 2010 (ORD. No 2393, DE 17.10.2011) (ORD. No 2393, DE 17.10.2011). TESTAMENTO – DERECHOS SOCIALES – LEGADO DE NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO VITALICIO – IMPUESTO DE HERENCIA – TASACIÓN – EMPRESA RELACIONADA – CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES – NORMAS PARTICULARES SOBRE DETERMINACIÓN DE COSTO TRIBUTARIO – DIFERENCIA ENTRE HEREDEROS Y LEGATARIOS – ADJUDICACIÓN DE BIENES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18o, No 5 Y No 7 (ORD. No 1966, DE 26.08.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES RESPECTO DE ASIGNACIÓN TESTAMENTARIA A FAVOR DE UNA FUNDACIÓN, CONFORME EL ARTÍCULO 18 No 5 Y 7 DE LA LEY No 16.271
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ARTS. 2o, 5o, 6o No 3, 21, 50, 52 Y 63 – CÓDIGO CIVIL, ARTS. 1386 Y SIGUIENTES – CÓDIGO ORGÁNICO DE TRIBUNALES, ART. 419 – OFICIO No 3586 DE 2010 (ORD. No 1307, DE 01.06.2011). USUFRUCTO VITALICIO – DONACIÓN – TRÁMITE DE INSINUACIÓN – RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL -DONACIÓN SIN PAGO PREVIO DE IMPUESTO – DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL BIEN Y EDAD DEL BENEFICIARIO – FECHA DE ESCRITURA PÚBLICA O INSTRUMENTO PRIVADO – NO FECHA CIERTA
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – DECRETO LEY No 3.500, DE 1980, ART. 72o (ORD. No 489, DE 25.02.2011). EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 72 DEL DL No 3.500, DE 1980 – CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL – SE APLICA A LA TOTALIDAD DEL SALDO QUE QUEDARE EN LA CUENTA DE CAPITALIZACIÓN INDIVIDUAL Y QUE INCREMENTA LA MASA DE BIENES DEL AFILIADO FALLECIDO, CON EL LÍMITE DE CUATRO MIL UNIDADES DE FOMENTO
LEY No 16.271 – SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – ART. 1o, INCISO 3 (ORD. No 1648, DE 16.09.2010). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA NACIONALIDAD OTORGADA POR GRACIA FRENTE A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES. ARTÍCULO 1o INCISO 3, LEY 16.271 – LAS PERSONAS QUE OBTUVIEREN ESPECIAL GRACIA DE NACIONALIZACIÓN POR LEY, SE CONSIDERAN EXTRANJEROS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN LA LEY 16.271
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 58o – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 57o BIS No 7 (ORD. No 1414, DE 20.08.2010). PROCEDENCIA DE EXIGIR EL PAGO EL IMPUESTO ÚNICO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 57o BIS, LETRA A), No 5 PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE LA LEY No 16.271, QUE ESTABLECE EL No 7 DE DICHA DISPOSICIÓN LEGAL
LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS – ART. 96o – LEY DE LA RENTA, ART. 14o, LETRA A), No 1, LETRA C) – LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64o – CIRCULAR No 68, DE 1986 (ORD. No 1.482, DE 29.03.2004. CONSTITUCIÓN DE DERECHO REAL DE USUFRUCTO EN PROCESO DE DIVISIÓN DE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA – INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR EL SERVICIO – LA DIVISIÓN DEL VALOR LIBRO TRIBUTARIO DEL BIEN ENTRE LO QUE CORRESPONDE AL USUFRUCTO Y A LA NUDA PROPIEDAD SEGÚN LAS NORMAS DE LA LEY No 16.271 DEL IMPUESTO DE HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES, SERÁ PROCEDENTE SOLAMENTE SI LOS VALORES ASIGNADOS CORRESPONDEN A LOS CORRIENTES EN PLAZA O A LOS QUE NORMALMENTE SE COBRAN EN CONVENCIONES DE SIMILAR NATURALEZA CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN, DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 64o INCISO TERCERO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO
LEY DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – CONTENIDA EN LA LEY NO. 16.271, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 10 DE JULIO DE 1965 – LEY No 16.271 (DO 10.07.65), ART. 46, LETRA B) – SUCESION POR CAUSA DE MUERTE – MASA HEREDITARIA – BIENES HEREDITARIOS – EFECTOS PUBLICOS, ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS – FECHA DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR PARTE DE UNA SUCESION – VALOR DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES POR LOS HEREDEROS
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17o, No 9 – LEY No 16.271, ART. 7o CÓDIGO CIVIL, ART. 647o (ORD. No 3328, DE 10.08.2001). TRIBUTACIÓN DE USUFRUCTO SOBRE INSTRUMENTOS MERCANTILES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY No 18.018, ART. 8o – DECRETO LEY No 2079, ART. 39o (ORD. No 2412, DE 13.11.2013). EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES ESTABLECIDA EN EL ART. 39o DEL D.L No 2079, DE 1977
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 27, ART. 46, ART. 46 BIS, ART. 47 – CIRCULAR 37, DE 2009. (Ord. No 2351, de 26-10-2017). IMPUESTO DE HERENCIA EN LA SUCESIÓN DE EXTRANJERO QUE INCLUYE BIENES SITUADOS EN CHILE
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 26 – LEY No 20.255, ART. 47, ART. 55, No 6 – OFICIO No 2387, DE 2015. (Ord. No 1612, de 17- 07-2017). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE ALCANCE DEL ARTÍCULO 26, INCISO PRIMERO, LEY No 16.271, EN EL PAGO DE SALDOS INSOLUTOS QUE DEBEN EFECTUAR LAS CAJAS DE PREVISIÓN
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 63, ART. 50, ART. 52 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 200 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2521 – CIRCULAR No 19, DE 2004. (Ord. No 1851, de 06-09-2018). CONSULTA SOBRE FECHA EN QUE SE INICIA CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EJERCER LA FACULTAD DEL ARTÍCULO 63 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 – CÓDIGO CIVIL, ART. 688, ART. 722, ART. 957, ART. 1097. (Ord. No 10, de 02-01-2018). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIO RELATIVO AL ARTÍCULO 4o No 3 DE LA LEY No 16.271, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 3191, DE 31.12.2019). SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS SOBRE TRIBUTACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA DE CAUSANTES EN EL EXTRANJERO Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 18, No 5 (ORD. No 3032, DE 16.12.2019). EXENCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 18 No 5 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 5 – CÓDIGO CIVIL, ART. 1089 (ORD. No 1588, DE 07.06.2019). ALCANCE DE LA EXPRESIÓN “GRAVÁMENES DE CUALQUIER CLASE” EMPLEADA EN EL ARTÍCULO 5o DE LA LEY No 16.271 . . . . . . 382
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 ART. 46, LETRA C), ART. 46 BIS – CIRCULAR No 19 DE 2004 (ORD. No 1167, DE 16.06.2020). VALORIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN LA MASA HEREDITARIA O QUE SE DONAN, PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271
LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.27 – ART. 2o, ART.4o No 3, ART. 46, LETRA F), ART. 50 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69 (ORD. No 1165 DE 16.06.2020). CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL QUE FORMA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA EN UNA SOCIEDAD POR ACCIONES Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 957, ART. 984 (ORD. No 3518, DE 14.12.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE OPERAR LOS DERECHOS DE REPRESENTACIÓN Y TRANSMISIÓN
IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – OFICIOS No 1619 DE 2013 Y No 3191 DE 2019 (ORD. No 3463, DE 07.12.2021).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA EN EL EXTRANJERO Y SU POSTERIOR INGRESO A CHILE
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2, ART. 46, LETRA C), ART. 50, ART. 51 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 53, ART. 126 (ORD. No 3035, DE 27.10.2021). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 51 DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART 2 – LEY No 21.210, ART. 4, No 2, LETRA B) – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 2678, DE 04.10.2021). VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 46 BIS, ART. 50 – CIRCULAR No 33, DE 2021 (ORD. No 2652, DE 30.09.2021). VALORACIÓN DE SHARE OPTIONS PARA EFECTOS DE LA LEY No 16.271, DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271- ART. 3 – CÓDIGO CIVIL, ART. 989 (ORD. No 2618, DE 29.09.2021). APLICACIÓN DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 3o DE LA LEY No 16.271, RELATIVO AL DERECHO DE REPRESENTACIÓN
LEY SOBRE IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 46 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 8, LETRA F) (ORD. No 1701, DE 05.07.2021). COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS POR SUCESIÓN POR CAUSA DE MUERTE, NO HABIÉNDOSE PAGADO EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271. ART. 1, ART. 22 – LEY No 21.210, ART. 4, No 1 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 13, ART. 17, No 9 (ORD. No 1519, DE 14.06.2021). APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES ESTABLECIDO EN LA LEY No 16.271, A LAS DONACIONES REVOCABLES
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 27 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 17, No 9 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 (ORD. No 1434, DE 03.06.2021). EFECTOS TRIBUTARIOS EN CHILE TRAS MUERTE DE ASCENDIENTES DE PERSONA EXTRANJERA RESIDENTE EN CHILE Y POR LA MUERTE DE ESTA ÚLTIMA
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1, ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 150, ART. 1341, ART. 1344 (ORD. No 1053, DE 23.04.2021). RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 2 – CÓDIGO CIVIL, ART. 955 – LEY No 21.210, ARTÍCULO CUARTO, No 2, LETRA B) (ORD. No 757, DE 22.03.2021).VIGENCIA DE LA REBAJA ESTABLECIDA EN EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 2o DE LA LEY No 16.271, PARA UN BENEFICIADO INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE LA DISCAPACIDAD
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 1o, ART. 4, No 3 (ORD. No 276, DE 27.01.2021). ALCANCE DEL CONCEPTO DE DEUDAS HEREDITARIAS ESTABLECIDO EN EL No 3 DEL ARTÍCULO 4º DE LA LEY No 16.271
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES- ART. 50- CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 10 (ORD. No 3556 DE 07.12.2022). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO EN RELACIÓN A LA FORMA DE CONTAR EL PLAZO DE 60 DÍAS CONTENIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTÍCULO 50 DE LA LEY No 16.271
IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 31 – LEY N 19.903 – ART. 4 – LEY 20.948 – ART. 1, ART. 14 (ORD. No 3191 DE 03.11.2022). MODIFICACIÓN DEL INVENTARIO DE POSESIÓN EFECTIVA
IMPUESTO A LA HERENCIA, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 17, No 9 – OFICIOS Nos 1333 Y 1234, DE 2021 (ORD. No 2716, DE 07.09.2022).TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE BIENES RECIBIDOS DE UN TRUST CONSTITUIDO EN EL REINO UNIDO
IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271, ART. 46 BIS – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 21 – CIRCULAR No 19, DE 2004 (ORD. No 2574, DE 24.08.2022). VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD POR ACCIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 17, ART. 63 – CÓDIGO TRIBUTARIO – ART. 4o BIS – CÓDIGO DE COMERCIO – ART. 588 – CIRCULAR No 20, DE 2022 (ORD. No 1229, DE 19.04.2023). IMPUESTO A LAS HERENCIAS EN CASO DE SEGUROS DE VIDA QUE INCLUYEN CLÁUSULAS ADICIONALES POR MUERTE ACCIDENTAL
HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES – LEY No 16.271 – ART. 25, ART. 26 (ORD. No 1148, DE 13.04.2023). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY No 16.271, AL RETIRO DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS
LEY 21.420 – CIRCULAR No 20, DE 2022 – OFICIO No 2409, DE 2022 (ORD. No 186, DE 19.01.2023). SEGURO DE VIDA CON AHORRO SUSCRITO CON ANTERIORIDAD AL 04.02.2022
ANEXOS

ANEXO 1
CIRCULAR No 19 DEL 08 DE ABRIL DEL 2004

MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES

Capítulo I. Introducción
Capítulo II. Consideraciones generales del Impuesto de la Ley No 16.271
Capítulo III. Instrucciones sobre determinación del impuesto a las asignaciones hereditarias
Capítulo IV. Instrucciones sobre la declaración y pago del impuesto a las asignaciones hereditarias, infracciones y prescripción
Capítulo V. Instrucciones acerca de la determinación del impuesto a las donaciones, declaración y pago, infracciones y prescripción

– CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO DE HERENCIA

– CERTIFICADO EXENCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS

– CERTIFICADO DE PAGO TOTAL DEL IMPUESTO DE HERENCIAS

– CERTIFICADO EXENCIÓN IMPUESTO A LAS DONACIONES

– CERTIFICADO PAGO IMPUESTO A LAS DONACIONES

– DECLARA LA PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES PARA REVISAR, LIQUIDAR Y GIRAR EL IMPUESTO A LAS HERENCIAS

ANEXO 2
LEY No 16.271 DE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES (EXTRACTO)

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